越南多国集团可口可乐与越南税法的尊重
在越南市场上，可口可乐被罚款8210亿美元的事实并不是什么新鲜事，在可口可乐之前，数十家外国公司在越南经营了几十年，但仍报告错误，并且对转让定价存有疑问。这些公司包括阿迪达斯，百事可乐，肯纳姆，本田等公司。利用外国公司的优惠政策吸引投资，这些公司自动运营，扩大了在越南的市场份额。雄性却总是处于重创与亏损的状态。仍然存在许多问题，为什么这些公司的全球利润在年度增长利润组中却在越南却运作效率低下。
导致一系列跨国公司在越南市场始终处于亏损状态的主要原因之一是“转移定价”的故事-“进出”，优化了越南的税收在世界上许多国家/地区进行分组。价格转让最早是在1997年制定的，当时是关于外国承包商税收的规定，然后通过66号文正式发布了直接涉及相关交易和转让价格的法律文件。 / 2010 / TTBTC。自该通告发布以来，越南的许多跨国公司一直处于戒备状态，并屡遭曝光，其中包括一些因举动而被罚款的知名公司。 Metro Cash＆Carry VN（罚款5070亿），Honda Vietnam（1820亿），Keangnam-Vina（952亿）等价格….
对于不感到惊讶的专家，税务顾问和大型公司审计师会由于自力更生而定期发布有关低估风险的警告。信任这些公司的全球税务咨询系统，而没有遵守和遵守越南税法。数十年来，税务机关一直意识到跨国公司的痛苦问题，但并未采取具体行动来承担彻底的责任，其根本原因是难以在世界各地不同国家的同一公司的成员单位中存在太多复杂事务的情况下，信息收集和筛选。
转让定价简单地理解为在高税率下向税收激励国家的利润转移。大多数媒体都提到了将公司转移出去的故事（“利润汇出国外”），这些公司经营年限很短，但很少提及相反的情况，即内向价格转移（“利润汇出”）。利润”），即使该公司有数千亿美元的利润，也仍然采用转让定价的形式（在税收优惠期内）。
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（i）由于配方安全性问题或无法替代原材料，提高投入材料的价格是这些公司经常使用的最常见且最难找到的形式。价格调整利润相对容易。
范例：甲公司在越南市场经营，年营业额达1000亿越南盾，营业额和利润如下：
转让定价前：
营业额：1000亿
原材料成本：（800亿）
其他支出（管理与保险）：（ 100亿）
利润：100亿
税* 20％：20亿
转让后价格：
营业额：1000亿
材料成本：（900亿）-将投入价格提高至100亿
其他支出：（100亿）
利润：0亿
税* 20％：0亿
=>转移到越南税务局的税款金额后= 0
（ii）提高输入设备-生产线的购买价格。通常，为了控制母公司或同一组中的公司的成本，子公司将始终将生产线和相关设备出售给子公司，很少有情况直接从供应商那里购买。提供。这类似于提高原材料的价格，生产成本将通过资产折旧而增加。同样从公司A的示例中，将折旧的总成本转换为成本后，它将增加如下：
营业额：1000亿
原材料成本：（950亿）-由于折旧成本增加而增加
其他支出：（100亿）
利润：-50亿
税* 20％：0亿
=>转移到越南税务局的税款金额后= 0
（iii）通过分配费用从集团母公司（专利，版权，商标）转让定价：这些是无形资产，其估值转移到了其在越南的子公司。很正常，由于您使用“我的品牌”的原因，您必须支付费用是自然的，例如可口可乐，百事可乐，本田……但是，没有确定费用的确定依据。这项收费是合理的。
营业额：1000亿
原材料成本：（800亿）
其他费用：（200亿）-由于版权费用而增加
利润：0亿
税* 20％：0亿
=>转移到越南税务局的税款金额后= 0
（iv）以较低的价格出售给母公司及其子公司
跨国公司可以通过降低母公司或同一集团中子公司的销售价格的方法来代替通过提高投入价格来转移价格的方法。降低产品或销售的价格远低于第三方
3还用于在越南临时进口和再出口的加工公司。
收入：800亿越南盾-母公司的折让
原材料成本：（800亿）
其他支出：（100亿）
利润：（100亿）
税* 20％：0亿
=>转移到越南税务局的税款金额后= 0
（v）通过其他形式转移定价：增加利息支出，从母公司分配的营销支出，使用软件的成本…税务机关近年来的许多其他支出越南几乎在试图提取和处置其实际性质，以及是否有其可能的性质，还有一系列需要额外收集的单位，例如百事可乐，本田…
（2） ℎ ̂̉ （“ ̛̣ ”） ̀
（i）扩大投资
通常，在越南的第一期投资项目通常有权享受免税形式的优惠，优惠期为2-4年，减免期从4年减至9年，利率通常远低于利率。通常（“ 20％”）。两家公司将利用税收优惠而不是将利润转移到其他国家，以继续投资以扩大规模，增加产能，扩大工厂以增加产量。越南市场的产量。
根据财政部于2015年6月22日发布的关于公司所得税的第96/2015号通知/ TT-BTC，如果项目符合以下三个条件之一，则被视为扩大投资：
-在投资项目完成并投入运营后，固定资产的成本增加，至少200亿越南盾，用于在享受企业所得税优惠政策规定的领域内进行的扩展投资项目第218/2013号法令/ ND-CP或100亿越南盾起，用于根据法令规定在困难或极度困难的社会经济条件下实施的扩张投资项目编号218/2013 / ND-CP
-额外固定资产原价的比例至少达到投资前固定资产总成本的20％。
-根据首次投资之前的技术和经济可行性研究，扩展投资的设计容量应比设计容量增加至少20％。
因此，根据提交给计划与投资部和主管部门的档案，如果公司的规模超出了设计能力并超过了初始资本规模（“有权获得激励”），则超出部分将被超过。此过程将按当前税率缴税。
示例：B公司的总利润为1000亿越南盾，目前享受0％的税收优惠。
当前项目利润：1000亿
扩建项目利润：500亿
利润总额= 1500亿* 0％= 0亿。
如果项目扩展超过了初始注册/设计规模并且企业没有积极申请进一步的激励措施，则B公司的附加税必须为= 500亿* 20％= 10。十亿。
（ii）调整同一集团中的母公司或子公司的售价：此方法与转让价格相反，即越南公司将提高同一集团中另一公司的价格。该工会的税率比越南高得多。这将减少公司规模的应纳税总额，并使利润和现金流量最大化。
显然，这些跨国公司比以往任何时候都更了解这种模式，因为发达国家已经处理了许多类似的案例，因此不能说越南税务机关按下。回顾可口可乐的故事，总经理Peeyush Sharma先生确认：“可口可乐越南的声誉非常重要，因此我们从不进行欺诈或逃税。这可能会损害越南可口可乐的声誉，“但是，只要简单的计算就可以立即看出可口可乐的付款在很多年前确实是有问题的。在百事可乐市场份额最大的三家饮料公司中（41％），Tan Hiep Phat的收入相同，但报告获利数千亿盾，但仅可口可乐在同一市场中仍然亏损对于一个客户来说，在越南等价的价格，多年的损失以及不缴纳任何税款，显然是对越南人资格的无视。
（3）谁将继续成为越南税务机关的目标
国家机构宣布可口可乐与税收有关的错误的时间是在2019年《预防和控制酒精和啤酒危害法》于2020年1月1日生效的背景下发生的。对于可口可乐等非酒精饮料供应商而言，爱或专心将是个好消息。宣布对可口可乐处以8210亿越南盾的罚款，只是提醒所有剩余的跨国公司继续报告亏损并继续扩大越南生产和经营活动的必要步骤之一。南。更重要的是，“当您在操场上时，您必须遵守规则”，并向其他报告亏损的跨国公司收取剩余税款，这只是所有文书工作的时候，该报告已发布并提交给税务机关。企业不应等待税务机构介入，而应修改其税收策略，以便在为时已晚之前予以解决。
除了跨国制造公司的转让定价外，国家税务局还没有碰到的下一个漏洞是“对电子商务公司和在线游戏公司征税”。 ，越南的电子商务市场规模估计超过500亿美元，并且随着越南，Facebook，Google，Grab，亚马逊，阿里巴巴，阿里巴巴， Supercell …每年都有数百亿美元转移到国外，但国家机构尚未采取制裁措施来制裁或收取足够的税款。
当然，当电子商务的迅猛发展导致时，税务机关很难跟上并做出适当的通知和法令，但“将要发生的事情，将要发生的事情”要遵守法律。越南征税，不要轻视越南人民。
